El resultado del enjuiciamiento de SBF podría determinar cómo el IRS trata sus pérdidas de FTX

El fundador de FTX, Sam Bankman-Fried, recibió cargos penales oficiales después del colapso de su intercambio de criptomonedas, que es más que una victoria moral para los aproximadamente 1 millón de inversores individuales del intercambio. Si bien aún no está asegurado, las cosas parecen estar encaminadas para que estos inversionistas tomen una posición fiscal más favorable a medida que el destino de SBF continúa desmoronándose.

¿Qué tipos de pérdidas pueden reclamar los inversores de FTX en sus impuestos?

A principios de este otoño, parecía que los activos perdidos en el colapso de FTX se considerarían una pérdida de capital según el código fiscal de los Estados Unidos para el año fiscal 2022. Esta pérdida de capital se puede utilizar para compensar las ganancias de capital. Pero en un año en el que el criptomercado recibió una paliza en su conjunto, la mayoría de los inversores no tendrán ganancias de capital para compensar en 2022.

Una pérdida de capital también se puede utilizar para compensar los “ingresos ordinarios”, como el dinero obtenido de un negocio o trabajo, hasta $3,000 por año. La pérdida se transfiere indefinidamente, pero si su pérdida en el colapso de FTX fue sustancial, podría llevar bastante tiempo reclamarla por completo.

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Un escenario mucho más favorable para muchos inversores sería reclamar una deducción por robo-pérdida, que puede compensar los ingresos ordinarios sin ningún límite. Reclamar una pérdida por robo es normalmente una tarea bastante difícil que puede atraer el escrutinio del Servicio de Impuestos Internos. Pero el código fiscal para la pérdida por robo contiene un “puerto seguro” para los esquemas Ponzi. En su mayor parte, si un inversionista puede demostrar una pérdida en un esquema Ponzi, el IRS no requerirá documentación adicional.

¿Fue FTX un esquema Ponzi?

Debido a que los activos de los inversionistas se desviaron ilegalmente a Alameda Research, el fondo de cobertura de SBF, parece probable que el IRS finalmente vea a FTX como un esquema Ponzi. Para activar el puerto seguro, FTX o su “cifra principal” SBF debe ser acusado de fraude que coincida con esta descripción en el impuesto. guía:

“Un acuerdo fraudulento especificado es un acuerdo en el que una de las partes (la figura principal) recibe dinero en efectivo o propiedad de los inversores; pretende obtener ingresos para los inversores; reporta montos de ingresos a los inversionistas que son parcial o totalmente ficticios; realiza pagos, si los hubiere, de supuestos ingresos o principal a algunos inversionistas de montos que otros inversionistas invirtieron en el arreglo fraudulento; y se apropia de parte o la totalidad del efectivo o la propiedad de los inversionistas”.

Los cargos que la SEC presentó contra SBF se centran en los inversores de capital, no en los inversores minoristas. Pero la SEC menciona específicamente “el desvío no revelado de los fondos de los clientes de FTX a Alameda Research”. Si bien no es una luz verde oficial para el puerto seguro, está muy cerca, más cerca de lo que esperábamos ver en 2022.

Fuera de los cargos penales, una denuncia penal junto con una confesión también activa el puerto seguro del esquema Ponzi. Si bien ha sido muy elocuente después del colapso de FTX, SBF no ha dado indicios de que planee confesar nada.

¿Qué deben hacer los inversionistas de FTX y sus profesionales de impuestos?

Con la fecha límite de presentación de impuestos individuales del 18 de abril de 2023, los inversores que perdieron activos en FTX tienen algo de tiempo para ver cómo se desarrolla esto. Parece muy posible que la SEC presente cargos adicionales contra SBF o FTX que aclararían cualquier duda sobre el puerto seguro del esquema Ponzi.

El IRS también puede opinar si los cargos existentes son suficientes para activar el puerto seguro y, con suerte, 2022 es el año para tomarlo. La pérdida por robo también podría reclamarse en un año futuro, pero la mayoría de los inversores de FTX probablemente estarán ansiosos por recuperar algunas de sus pérdidas compensando los ingresos de sus impuestos lo antes posible.

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Para los inversionistas que perdieron activos en FTX, planear reclamar la pérdida de capital en este punto probablemente no sería prudente. Incluso si, por algún milagro, un inversor tiene ganancias de capital para compensar a partir de 2022, la tasa de impuestos sobre la renta ordinaria es mucho más alta. El único escenario en el que esto podría tener sentido es si un individuo no tuviera ingresos ordinarios pero tuviera ganancias de capital en 2022.

Base de comparación

En ambos escenarios (pérdida de capital o puerto seguro de esquema Ponzi), es importante tener en cuenta que la cantidad de pérdida permitida es la base del costo del activo. Suponiendo que el valor que pudo extraer de FTX después del colapso es cero, puede reclamar el monto total que pagó originalmente por el activo.

Desde el punto de vista del IRS, su pérdida por robo incluye no solo la base del costo total que pagó, sino que también recibe un estímulo por los ingresos sobre los que pagó impuestos. Si realizó transacciones en la bolsa o tuvo un flujo de ingresos y reconoció ingresos por estos en declaraciones de impuestos anteriores, y no se retiró de la bolsa antes del colapso, debe tenerlos en cuenta al calcular la base del costo. Su contador público certificado y/o el software de comercio de monedas probablemente serán útiles aquí.

Para algunos inversores, es probable que la base sea más de lo que valía el activo cuando FTX se incendió, potencialmente un poco más. Eso puede ser un poco de un lado positivo aquí. Y aunque parecía que los inversores tendrían que esperar hasta 2023 para ver si se presentaban cargos en este asunto, la SEC parece haberles entregado un regalo de Navidad anticipado.